Economics Weekly Alert 19/2025

1. Οι ΠΣΕ θα λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της εισφοράς για το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων;

Οι ΠΣΕ θα λαμβάνονται υπόψη ανάλογα με την περίπτωση και τις περιστάσεις αυτής.

2. Η αξία της ΠΣΕ συμπεριλαμβάνεται στον υπολογισμό του 1/6 του περιορισμού για ασφάλιστρα και συνεισφορές βάσει του άρθρου 14 του περί Φορολογίας του Εισοδήματος Νόμου, αρ.118(Ι)/2002, όπως τροποποιήθηκε;

H αξία της ΠΣΕ αποτελεί μέρος των μεικτών συνολικών απολαβών και αφού αφαιρεθούν οι απαλλαγές προκύπτει το καθαρό εισόδημα όπου σύμφωνα με αυτό υπολογίζεται το 1/6 ως η συνήθης διαδικασία.

3. Οι ΠΣΕ θα λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της εισφοράς για το ΓεΣΥ και της μείωσης απολαβών;

Σύμφωνα με τη σχετική νομοθεσία οτιδήποτε περιλαμβάνεται στο άρθρο 5 του περί Φορολογίας Εισοδήματος Νόμου αρ.118(I)/2002, όπως τροποποιήθηκε, συνυπολογίζεται για τον υπολογισμό της εισφοράς του ΓεΣΥ. Συνεπώς, η φορολογητέα αξία της ΠΣΕ θα εμπίπτει για τον εν λόγω υπολογισμό. Όσον αφορά τη μείωση απολαβών, το άρθρο 2 του περί της Μείωσης των Απολαβών και των Συντάξεων των Αξιωματούχων, Εργοδοτουμένων και Συνταξιούχων της Κρατικής Υπηρεσίας και του Ευρύτερου Δημόσιου Τομέα Νόμου του 2012 στον όρο «απολαβές» προνοεί τα εξής: «σημαίνει το μισθό ή την αντιμισθία ή την αποζημίωση ή τη χορηγία που καταβάλλεται σε αξιωματούχο ή εργοδοτούμενο της κρατικής υπηρεσίας, του ευρύτερου δημόσιου τομέα, των αρχών τοπικής αυτοδιοίκησης και των σχολικών εφορειών, με βάση την καθορισμένη για τη θέση του μισθοδοτική κλίμακα ή πάγιο μισθό ή ωρομίσθιο και περιλαμβάνει οποιαδήποτε γενική αύξηση μισθών και τιμαριθμικό επίδομα, καθώς και οποιαδήποτε αποζημίωση ή επίδομα καταβάλλεται από τον εργοδότη του και λαμβάνεται υπόψη για σκοπούς υπολογισμού του καταβλητέου από αυτόν φόρου εισοδήματος, καθώς και τα κατ΄ αποκοπήν επιδόματα παραστάσεως, φιλοξενίας και γραμματειακών υπηρεσιών·» Συνεπώς και για σκοπούς υπολογισμού της μείωσης απολαβών η φορολογητέα αξία της ΠΣΕ θα συμπεριλαμβάνεται.

4. Στην περίπτωση που αγοράζεται αυτοκίνητο μεταχειρισμένο από το εξωτερικό πως θα υπολογίζεται η αξία του;

Θα λαμβάνεται υπόψη το πραγματικό κόστος αγοράς του αυτοκινήτου, όπως αναφέρεται και στο Ενημερωτικό Έντυπο και ταυτόχρονα θα λαμβάνεται το έτος πρώτης εγγραφής, ανεξάρτητα αν είναι στη Δημοκρατία ή στο εξωτερικό η εν λόγω εγγραφή. Άρα αν το αυτοκίνητο αγοράστηκε μεταχειρισμένο θα ληφθεί υπόψη η πραγματική ηλικία του αυτοκινήτου και θα γίνει ο υπολογισμός με το αντίστοιχο ποσοστό για τον υπολογισμό της αξίας χρήσης αυτοκινήτου. Αν είναι δύσκολος ο εντοπισμός των προαναφερθέντων, μπορείτε να αποταθείτε στο Τμήμα Τελωνείων για περαιτέρω στοιχεία ή να γίνει μία εκτίμηση από εκτιμητή αυτοκινήτων.

5. Στην περίπτωση που εργοδότης αγοράζει αυτοκίνητο το οποίο θα παρέχεται σε υπάλληλο και θα το χρησιμοποιεί και για ιδιωτική χρήση αλλά για την αγορά του συνεισφέρουν και οι δύο με ιδιοκτήτη την εταιρεία πως θα υπολογίζεται η αξία της ΠΣΕ;

Καταρχήν για τον υπολογισμό της αξίας της ΠΣΕ θα λαμβάνεται υπόψη η συνολική αξία του αυτοκινήτου. Αφότου υπολογιστεί η αξία της ΠΣΕ θα πολλαπλασιαστεί με το ποσοστό που έχει συνεισφέρει ο εργοδότης για να εντοπιστεί η φορολογητέα αξία της ΠΣΕ για τον υπάλληλο/δικαιούχο.

6. Στην περίπτωση που άτομο έχει στην κατοχή του αυτοκίνητο του εργοδότη για λιγότερο από 15 ημέρες κάθε μήνα πως γίνεται ο υπολογισμός της ΠΣΕ;

Στην αυτή την περίπτωση λαμβάνονται υπόψη οι συνολικές ημέρες κατοχής του αυτοκινήτου και αντίστοιχα γίνεται ο κατάλληλος υπολογισμός. Δηλαδή υπολογίζεται η ετήσια αξία της ΠΣΕ πολλαπλασιάζεται με τις ημέρες που λαμβάνει την ΠΣΕ και διαιρείται με το 365.»

7. Πώς καθορίζεται η αξία της ΠΣΕ αναφορικά με τη χρήση ηλεκτρικού αυτοκινήτου;

Για σκοπούς καθορισμού της αξίας της ΠΣΕ αναφορικά με τη χρήση από τον υπάλληλο ηλεκτρικού αυτοκινήτου λογίζεται ότι η «Αξία επισκευών και συντήρησης» και η «Αξία των καυσίμων» (Μέρη 4.7 και 4.8 του Ενημερωτικού Εντύπου) είναι μηδενικές. Ως εκ τούτου, η αξία της ΠΣΕ καθορίζεται μόνο αναφορικά με την «Αξία χρήσης του αυτοκινήτου» (Μέρος 4.6 του Ενημερωτικού Εντύπου).

Οι υπόλοιπες πρόνοιες του Ενημερωτικού Εντύπου αναφορικά με τον καθορισμό της αξίας της ΠΣΕ σε σχέση με αυτοκίνητο (Κεφάλαιο 4 του Ενημερωτικού Εντύπου) εφαρμόζονται κανονικά.».

Πηγή: Τμήμα Φορολογίας

--

Benefits in Kind-FAQs

1. Will Benefits in Kind (BiK) be taken into account when calculating the contribution to the Social Insurance Fund?
BiK will be considered depending on the case and the specific circumstances involved.

2. Is the value of the BiK included in the calculation of the 1/6 limit for premiums and contributions under Article 14 of the Income Tax Law No. 118(I)/2002, as amended?
The value of the BiK is part of the gross total earnings. After deductions, the net income is derived, and based on that, the 1/6 limit is calculated, following the usual procedure.

3. Will BiK be taken into account when calculating the contribution to the General Healthcare System (GHS) and for salary reduction purposes?
According to relevant legislation, anything included under Article 5 of the Income Tax Law No. 118(I)/2002, as amended, is taken into account for calculating the GHS contribution. Therefore, the taxable value of the BiK will be included in this calculation.
As for salary reductions, Article 2 of the Law on the Reduction of Salaries and Pensions of Officials, Employees, and Pensioners of the Public Service and Wider Public Sector of 2012 defines "remuneration" as follows:
"Means the salary or wage or compensation or grant paid to an official or employee of the public service, wider public sector, local government authorities, and school boards, based on the established salary scale or fixed salary or hourly wage for the position, and includes any general salary increase and cost of living allowance, as well as any compensation or allowance paid by the employer and taken into account for income tax purposes, including lump-sum representation, hospitality, and secretarial service allowances."
Therefore, for the purposes of calculating salary reductions, the taxable value of the BiK will be included.

4. In the case of purchasing a used car from abroad, how is its value calculated?
The actual purchase cost of the car will be taken into account, as stated in the Information Guide, and the year of first registration will also be considered—regardless of whether this occurred in the Republic or abroad. If the car was purchased used, its actual age will be taken into account and the value will be calculated using the corresponding percentage for determining the car usage value.
If it's difficult to determine the above details, you can contact the Customs Department for further information or have the car appraised by a vehicle appraiser.

5. If an employer purchases a vehicle that will be provided to an employee for both professional and private use, and both contribute financially to the purchase, but the company is the owner—how is the value of the BiK calculated?
The total value of the car will be taken into account for calculating the BiK. After determining the BiK value, it will be multiplied by the percentage contributed by the employer to identify the taxable value of the BiK for the employee/beneficiary.

6. If a person has possession of a company car for less than 15 days each month, how is the BiK calculated?
In this case, the total number of days the car was in the individual's possession is taken into account and the calculation is made accordingly. Specifically, the annual BiK value is calculated, then multiplied by the number of days the benefit was received, and divided by 365.

7. How is the BiK value determined regarding the use of an electric car?
For the purpose of determining the BiK value related to the use of an electric car by an employee, it is considered that the "Value of Repairs and Maintenance" and the "Value of Fuel" (Parts 4.7 and 4.8 of the Information Guide) are zero. Therefore, the BiK value is determined solely based on the "Car Usage Value" (Part 4.6 of the Information Guide).

All other provisions of the Information Guide regarding the determination of the BiK value in relation to cars (Chapter 4 of the Guide) apply as normal.

Source: Tax Department

Έναρξη Υποβολής της Δήλωσης Εισοδήματος Ατόμου για το Φορολογικό Έτος 2024