1. Как вы пришли в налоговое право и что мотивировало вас выбрать именно эту сферу?
На самом деле это была не совсем «любовь с первого взгляда». В университете я увлекалась гражданским правом и мои профессиональные планы были связаны с этой отраслью. Но обстоятельства сложились таким образом, что я устроилась на работу в налоговые органы, что столкнуло меня с налоговым законодательством и практикой работы налоговых органов. В ходе работы в налоговых органов налоговое право зацепило меня.
На мой взгляд, налоговое право ближе всего к бизнесу и экономике. Здесь важно не просто знать норму, а понимать, что за ней стоит: как устроен бизнес, как он принимает решения, как на него влияет государство. Это делает тебя не просто юристом, но и формирует в тебе стратегическое мышление.
2. Есть ли у вас профессиональные ориентиры — люди, подходы, кейсы, которые вдохновляют вас в работе?
Меня больше всего вдохновляют и впечатляют люди, которые не только выполняют свою работу, но и пытаются привнести своим делом благо обществу в целом. Среди кейсов меня всегда впечатляют дела, где удается не только отстоять позицию клиента, но и изменить устоявшуюся практику. Это ощущение, что твоя работа имеет значение не только для конкретного клиента, но и для системы в целом, — очень мотивирует.
3. Какие профессиональные принципы для вас наиболее важны?
В людях я прежде всего ценю порядочность и человечность. А в профессиональной среде — вне зависимости от сферы, не только в юриспруденции — особенно важна добросовестность. Как правило, добросовестный специалист — это и порядочный человек. Профессиональная добросовестность невозможна без внутренней порядочности, которая и составляет её основу.
4. Какие изменения в налоговом регулировании и взаимодействию бизнеса с налоговыми органами, на ваш взгляд, наиболее повлияли на практику компаний за последние годы?
Одним из ключевых изменений стало активное развитие цифровизации налогового администрирования, толчком к которому послужил карантин в период пандемии в 2020 году. Это затронуло сразу несколько направлений: расширение электронных сервисов, усиление камерального контроля, внедрение автоматических сверок, а также переход судов на онлайн-формат. На мой взгляд, это позитивно повлияло на взаимодействие бизнеса с государством.
5. С какими типичными вызовами сталкиваются международные компании при выходе на казахстанский рынок?
Прежде всего, на мой взгляд, – с особенностями правоприменительной практики со стороны налоговых органов, в том числе в части применения норм международных налоговых соглашений. Часто ключевым вызовом для бизнеса становится не столько сама норма, сколько её интерпретация и подход налоговых органов к подтверждающим документам.
Ещё одна сложность — это скрытые административные барьеры: частая и не всегда прогнозируемая смена налогового законодательства, отсутствие единообразной практики, ограниченная предсказуемость действий контролирующих органов. Яркий пример — изменения в Налоговый кодекс, принятые в конце первого квартала 2022 года, но вступившие в силу с ретроспективным действием с начала того же года. Эти изменения отменили налоговые льготы “задним числом”, что с точки зрения правовой определённости недопустимо. Наибольшее влияние такие меры оказали именно на международный бизнес.
Во многих случаях именно правоприменительная практика становится источником скрытых административных барьеров — когда нормы применяются непоследовательно, формально или с высокой долей субъективности. Для международных компаний такие “неявные” препятствия зачастую оказываются более чувствительными, чем прямые налоговые обязательства. Всё это требует от иностранных инвесторов высокой степени адаптивности и тщательно выстроенного налогового комплаенса уже на раннем этапе выхода на рынок.
6. С какими сложностями вы чаще всего сталкиваетесь при взаимодействии с налоговыми органами?
Как я уже отмечала ранее, одна из ключевых проблем — это правоприменение налоговыми органами норм законодательства. На мой взгляд, причины этого явления комплексные. Решение этого вопроса требует не точечных мер, а системного подхода — в том числе реформирования внутренней организации работы налоговых органов.
7. Как вы оцениваете роль судебной практики в формировании налогового правоприменения в Казахстане?
Роль судебной практики в налоговой сфере заметно возросла после проведения судебной реформы, в рамках которой были учреждены специализированные административные суды. Можно сказать, что судебный механизм в этой области был фактически реанимирован. Именно административные суды, сегодня играют ключевую роль в корректировке и развитии налогового правоприменения.
Мы наблюдаем положительные изменения: суды стали более беспристрастно и содержательно подходить к рассмотрению споров между налогоплательщиком и государством, постепенно уходит в прошлое обвинительный уклон. Повысился уровень правовой аргументации в судебных актах, суды стали более ориентированными на защиту прав налогоплательщика и открытыми. Всё это оказывает позитивное влияние на деловой климат и, в конечном счёте, на инвестиционную привлекательность Казахстана.
Показательно, что в настоящее время примерно 60% налоговых споров разрешаются в пользу налогоплательщиков. Тогда как до создания административных судов этот показатель был существенно ниже и в ряде регионов стремился к нулю.
8. Как вы оцениваете роль Казахстана в глобальной налоговой архитектуре? Меняется ли интерес со стороны иностранных инвесторов?
В последние годы на фоне геополитических изменений в регионе, интерес к Казахстану со стороны иностранных инвесторов заметно вырос. Страна воспринимается как относительно стабильная юрисдикция, а правительство предпринимает усилия по созданию благоприятных условий для бизнеса и привлечения инвестиций.
С налоговой точки зрения Казахстан активно внедряет глобальные инициативы: присоединился к Многосторонней конвенции (MLI), реализует положения Плана BEPS и стремится к транспарентности. Это укрепляет его позиции как участника глобального налогового поля.
Вместе с тем, на мой взгляд, текущая налоговая реформа, включая проект нового Налогового кодекса, вызывает обеспокоенность. Если он будет принят в существующей редакции, Казахстан рискует оказаться в числе юрисдикций с относительно высоким уровнем налогообложения в регионе. Это может негативно повлиять на его конкурентоспособность, особенно с учётом того, что соседние страны также реализуют стратегии по привлечению инвесторов, предлагая более мягкий налоговый режим.
С учётом уже существующих налоговых рисков, дополнительных административных барьеров и непростой правоприменительной практики, введение более высоких ставок может существенно снизить привлекательность Казахстана как инвестиционного направления. В такой ситуации инвесторы будут рассматривать альтернативные юрисдикции, предлагающие более предсказуемые и выгодные налоговые условия.
9. Какие качества вы считаете ключевыми для успешной карьеры в налоговом праве сегодня?
На мой взгляд, одно из ключевых качеств — это умение видеть картину шире, чем просто статья закона: понимать контекст, бизнес-реалии и последствия принимаемых решений. Второе — это критическое мышление. Третье — это гибкость, адаптивность и готовность учиться каждый день, потому что нет ничего статичного. Думаю, эти качества актуальны не только для налогового юриста, но и для любой профессии.
10. И что бы вы посоветовали молодым юристам, которые только начинают свой путь?
Советую не бояться сложностей и не стесняться задавать вопросы — даже если они кажутся простыми. Старайтесь делать чуть больше, чем требует текущая задача: смотреть шире, вникать в логику процесса, а не ограничиваться формальным исполнением. Такой подход к работе на мой взгляд будет оценен и откроет больше возможностей для роста.