1) Как определить, какое соглашение об избежании двойного налогообложения применяется в конкретной сделке?
Для определения, какое Соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН) применяется к конкретной сделке на Кипре, используется структурированный подход, учитывающий характер сделки, стороны, участвующие в ней, и положения соответствующего соглашения.
1. Определите вовлечённые государства.
Кипр имеет обширную сеть Соглашений об избежании двойного налогообложения со многими странами. В первую очередь необходимо установить налоговое резидентство сторон:
- лицо/организация, являющиеся налоговыми резидентами Кипра;
- лицо/организация, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра (указать их страну налогового резидентства).
2. Убедитесь в наличии соответствующего соглашения на сайте Налогового департамента.
3. Определите характер сделки.
4. Примените положения соглашения.
5. Проверьте наличие норм против уклонения от налогообложения или ограничений.
6. Сверьтесь с положениями внутреннего законодательства.
2) Какие налоговые обязательства возникают у резидента при получении доходов из-за рубежа согласно СИДН?
Налоговые обязательства в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) зависят от конкретных положений соглашения между Кипром как страной резидентства и страной, в которой возникает иностранный доход (страной источника дохода).
Источник иностранного дохода может включать следующее, при этом каждое СИДН может по-разному регулировать налоговый режим в отношении этих видов доходов, распределяя налогооблагаемые права между страной источника и страной резидентства:
- доход от трудовой деятельности;
- доход от предпринимательской деятельности;
- дивиденды;
- проценты;
- роялти;
- прирост капитала.
3) Как правильно подтвердить статус налогового резидента для применения льгот по соглашению?
Для надлежащего подтверждения статуса налогового резидента и применения льгот в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН), как правило, необходимо получить и предоставить официальные документы, такие как Сертификат налогового резидентства компании, подтверждающий ее резидентство в целях налогообложения, а также обеспечить наличие реальной деловой сущности такой компании за счет осуществления ее управления и контроля на Кипре, включая наличие реального офиса, членов Совета директоров и сотрудников, физически находящихся на территории Кипра.
4) Какие виды доходов регулируются соглашениями об избежании двойного налогообложения?
Соглашения об избежании двойного налогообложения Кипра, как правило, охватывают следующие виды доходов:
- доход от трудовой деятельности;
- доход от предпринимательской деятельности;
- дивиденды;
- проценты;
- роялти;
- прирост капитала.
5) Как применяются ставки налогов по дивидендам, процентам и роялти в рамках СИДН?
В соответствии с типичным Соглашением об избежании двойного налогообложения (СИДН), заключенным Кипром с другими странами, налоговые ставки на дивиденды, проценты и роялти, как правило, снижены по сравнению с внутренними ставками налога у источника в стране происхождения дохода.
6) Каковы механизмы устранения двойного налогообложения?
1. Метод освобождения от налогообложения
Страна резидентства освобождает доход из иностранного источника от налогообложения, либо:
- полностью (полное освобождение); либо
- освобождает от налога, но учитывает доход при определении налоговой ставки (освобождение с прогрессией).
2. Метод зачёта (зачет иностранного налога)
Страна резидентства включает иностранный доход в налоговую базу, но предоставляет зачет налогов, уплаченных за рубежом.
3. Метод вычета
Уплаченный за рубежом налог не засчитывается, но вычитается в качестве расхода из валового дохода в стране резидентства.
4. Разделенное или исключительное налогообложение
Некоторые соглашения предусматривают исключительное право налогообложения только одной из стран, полностью исключая двойное налогообложение.
7) Каков порядок урегулирования споров и процедуры взаимного соглашения (MAP) в рамках СИДН?
Процедура разрешения споров и Процедура взаимного согласования (Mutual Agreement Procedure, MAP) в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) представляют собой механизмы, направленные на урегулирование налоговых споров между двумя странами с целью предотвращения двойного налогообложения и обеспечения единообразного толкования положений соглашения.
8) Какие ставки подоходного налога применяются к доходам в виде дивидендов, процентов и роялти в рамках СИДН?
Изменения в международном налоговом праве и обновления Соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с целью соблюдения требований и оптимизации трансграничного налогового планирования должны включать следующие меры:
1.
Отслеживание
актуальных
изменений
в
международном
налогообложении;
2.
Регулярный
пересмотр
обновлений
соглашений;
3. Оценка
влияния
изменений
на
корпоративную
структуру.
9) Как избежать налоговых рисков и штрафов при применении СИДН?
Во избежание налоговых рисков рекомендуется всегда следовать актуальной процедуре взаимного согласования (MAP) в соответствии с руководящими принципами ОЭСР.
10) Как применяются положения о постоянном представительстве (PE) и их влияние на налогообложение?
Положения о постоянном представительстве (Permanent Establishment, PE), содержащиеся в налоговых соглашениях, основанных на Модельных конвенциях ОЭСР или ООН, определяют, когда иностранное предприятие обладает достаточным присутствием в другой стране для налогообложения прибыли от предпринимательской деятельности, и подлежат применению.
The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.
