Cyprus: Tax Incentives For Expatriate And High Net Worth Individuals Relocating To Cyprus (In Russian)

Last Updated: 10 February 2016
Article by Pieris Markou, Antonis Taliotis, Alecos Papalexandrou, Panayiota Vayianou and Agis Agathocleous
Most Read Contributor in Cyprus, December 2018

Введение

В условиях изменений в международной сфере налогообложения компании при выборе юрисдикций для осуществления операционной деятельности тщательно подходят к рассмотрению вопроса экономической обоснованности, чтобы обеспечить защиту своих интересов.

Стратегическое местоположение Кипра, наличие у страны полноправного членства в ЕС, конкурентоспособная ставка налога на доходы корпораций, образовательный уровень рабочей силы и условия, ориентированные на бизнес, делают Кипр идеальной страной для открытия бизнеса.

Кроме того, кипрское законодательство предлагает целый ряд льгот по налогу на доходы физических лиц. Эти льготы призваны помочь транснациональным компаниям переместить свой ключевой персонал для осуществления деятельности на Кипре. Льготы также предлагаются физическим лицам с высоким уровнем дохода, которые хотели бы переехать жить на Кипр.

Предлагаем вашему вниманию краткий обзор налогообложения физических лиц на Кипре, а также описание ключевых преимуществ для иностранных физических лиц, которые хотели бы жить на Кипре.

Налогообложение физических лиц

Налоги, взимаемые с физических лиц

На Кипре имеются следующие виды налогов и сборов, взимаемых с физических лиц:

  • налог на доходы;
  • взнос в фонд обороны, уплачиваемый с дивидендов, процентных и арендных доходов;
  • налог на прирост капитала, взимаемый при продаже кипрской недвижимости.

Физическое лицо также делает отчисления на социальное обеспечение и другие выплаты с доходов от трудовой деятельности.

Уплата налога на доходы и/или взноса в фонд обороны определяется в зависимости от наличия постоянного местожительства на Кипре и налогового резиденства физического лица. Концепция постоянного местожительства была введена на Кипре в июле 2015 года.

Налоговое резидентство

Налоговыми резидентами Кипра считаются физические лица, которые находятся на территории Кипра не менее 183 дней в течение налогового года.

Постоянное местожительства

Постоянным местожительством (домицилем) физического лица считается постоянное местожительство отца такого лица, полученное при рождении, или место жительства, самостоятельно избранное таким лицом. Таким образом, физические лица, отцом которых является лицо некиприотского происхождения, домицилированное на Кипре, считаются лицами без кипрского домицилирования. При этом такие лица могут считаться домицилированными на Кипре, если они являются кипрскими налоговыми резидентами в течение не менее 17 из 20 лет, предшествующих соответствующему налоговому году. При определенных условиях физическое лицо, отцом которого является домицилированное лицо кипрского происхождения, может также считаться лицом, не имеющим домицилирования на Кипре.

Налогооблагаемый доход

Независимо от статуса постоянного местожительства физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, уплачивает налог на свои общемировые доходы, с учетом определенных льгот.

Налоговый резидент, который является физическим лицом, не имеющим постоянного местожительства на Кипре, освобождается от уплаты налога на доходы, получаемые в виде процентов и дивидендов.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Кипра, уплачивают налог на доходы, которые начисляются или поступают из источников на территории Кипра, и освобождаются от уплаты налога на доходы, получаемые в виде процентов и дивидендов.

Ставки налога на доходы физических лиц

Налогооблагаемый доход в размере, не превышающем 19 500 евро, освобождается от уплаты налога на доходы. Налогооблагаемый доход, превышающий указанную сумму, подлежит обложению в соответствии с прогрессивной шкалой ставок налогообложения от 20% до 35% (для доходов свыше 60 тыс. евро).

Основные налоговые преимущества для иностранных физических лиц

Льготы по налогу на доход, предоставляемые в случае переезда иностранных физических лиц для работы на Кипре

Независимо от статуса налогового резиденства и постоянного местожительства иностранные физические лица, переезжающие на Кипр, имеют право на получение одной из указанных ниже налоговых льгот в отношении дохода от трудовой деятельности:

  • 50% от величины вознаграждения за трудовую деятельность на Кипре, осуществляемую физическим лицом, которое непостредственно до года начала осуществления трудовой деятельности на Кипре на протяжении 3 лет (или более) из 5 являлось налоговым резидентом другой страны. Данная льгота действует в течение 10 лет с первого года, в котором началось осуществление трудовой деятельности на Кипре, при условии, что годовой доход, получаемый от осуществления трудовой деятельности, превышает 100 тыс. евро;__
  • 20% от величины вознаграждения за трудовую деятельность на Кипре, но не более 8 550 евро, осуществляемую физическим лицом, которое до начала осуществления трудовой деятельности на Кипре являлось резидентом другой страны. Данная льгота действует в течение пяти лет начиная с 1 января года, следующего за годом начала осуществления трудовой деятельности на Кипре и до 2020 года.

Освобождение от уплаты налога на доходы в отношении трудовой деятельности, осуществляемой за пределами Кипра

Вознаграждение за услуги, оказываемые за пределами Кипра в пользу работодателя, не являющегося резидентом, или в пользу зарубежного постоянного представительства работодателя-резидента в течение более 90 дней в налоговом году освобождается от налога на доход.

Низкие ставки отчислений на социальное обеспечение

Работники и работодатели выплачивают отчисления на социальное обеспечение соответственно по ставкам 7,8% и 9,5% в отношении совокупного дохода от трудовой деятельности с учетом максимально установленной суммы дохода, с которой уплачиваются отчисления. Кроме того, работодатели уплачивают дополнительное отчисление в размере 2% от совокупного дохода, получаемого работниками за осуществление трудовой деятельности. Освобождение от уплаты отчислений в фонд социального обеспечения Кипра может предоставляться на определенный срок гражданам других стран ЕС, которые начинают осуществлять трудовую деятельность на Кипре и которые соответствуют определенным требованиям.

Освобождение от налога на доходы, получаемые в форме дивидендов и процентов

Независимо от налогового статуса физические лица, не домицилированные на Кипре, освобождены от уплаты налога на доходы, получаемые в форме дивидендов и процентов.

Освобождение от уплаты налога поступлений от продажи Инвестиций

Поступления от продажи акций, облигаций и прочих аналогичных финансовых инструментов (включая опционы и права по таким опционам) освобождены от уплаты налога.

Нулевые/сниженные ставки налога у источника дохода за Границей

У Кипра заключены более 55 межгосударственных налоговых соглашений, которые обеспечивают нулевую или пониженную ставку налога, взимаемого у источника в отношении дивидендов, процентов, роялти и пенсий, получаемых из источников за границей.

Освобождение от налога на единовременные выплаты, предоставляемые при выходе на пенсию, и специальный налоговый режим в отношении пенсионных доходов за рубежом

Единовременные выплаты, предоставляемые при выходе на пенсию, освобождены от налогообложения. Кроме того, физические лица, являющиеся кипрскими налоговыми резидентами, которые получают пенсионный доход за услуги, оказанные за рубежом, могут выбрать налогообложение по единой ставке 5% в отношении сумм, величина которых превышает 3 420 евро в год.

Освобождение дохода от продажи недвижимости от налога на прирост капитала

Доходы от продажи некипрской недвижимости освобождаются от уплаты налога на прирост капитала. Кроме того, отдельная льгота по налогу на прирост капитала установлена в отношении доходов от продажи кипрской недвижимости, приобретенной в период с 16 июля 2015 года по 31 декабря 2016 года.

Налоги на наследство, на состояние и на дарение На Кипре нет налогов на наследство, личное состояние или дарение.

Пример расчета налоговых обязательств физического лица

Чтобы продемонстрировать количественные выгоды кипрского налогообложения для соответствующих иностранных физических лиц, переезжающих жить на Кипр, мы предлагаем пример расчета налоговых обязательств кипрского налогового резидента, не имеющего постоянного местожительства на Кипре, который осуществляет трудовую деятельность на Кипре и получает доход от источников инвестиций, а также доход от прироста капитала в результате продажи недвижимости.

Для физического лица с указанными выше характеристиками обязательства по налогу на доход от трудовой деятельности на Кипре составят около 20 тыс. евро. Инвестиционный доход такого физического лица будет полностью освобожден от уплаты налога на Кипре.

Дополнительная информация

При планировании переезда на Кипр физическому лицу необходимо получить индивидуальную консультацию как по вопросам налогообложения на Кипре, так и по вопросам межгосударственного налогообложения, связанным с таким переездом.

The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.

To print this article, all you need is to be registered on Mondaq.com.

Click to Login as an existing user or Register so you can print this article.

Authors
Pieris Markou
 
Some comments from our readers…
“The articles are extremely timely and highly applicable”
“I often find critical information not available elsewhere”
“As in-house counsel, Mondaq’s service is of great value”

Related Topics
 
Related Articles
 
Related Video
Up-coming Events Search
Tools
Print
Font Size:
Translation
Channels
Mondaq on Twitter
 
Register for Access and our Free Biweekly Alert for
This service is completely free. Access 250,000 archived articles from 100+ countries and get a personalised email twice a week covering developments (and yes, our lawyers like to think you’ve read our Disclaimer).
 
Email Address
Company Name
Password
Confirm Password
Position
Mondaq Topics -- Select your Interests
 Accounting
 Anti-trust
 Commercial
 Compliance
 Consumer
 Criminal
 Employment
 Energy
 Environment
 Family
 Finance
 Government
 Healthcare
 Immigration
 Insolvency
 Insurance
 International
 IP
 Law Performance
 Law Practice
 Litigation
 Media & IT
 Privacy
 Real Estate
 Strategy
 Tax
 Technology
 Transport
 Wealth Mgt
Regions
Africa
Asia
Asia Pacific
Australasia
Canada
Caribbean
Europe
European Union
Latin America
Middle East
U.K.
United States
Worldwide Updates
Registration (you must scroll down to set your data preferences)

Mondaq Ltd requires you to register and provide information that personally identifies you, including your content preferences, for three primary purposes (full details of Mondaq’s use of your personal data can be found in our Privacy and Cookies Notice):

  • To allow you to personalize the Mondaq websites you are visiting to show content ("Content") relevant to your interests.
  • To enable features such as password reminder, news alerts, email a colleague, and linking from Mondaq (and its affiliate sites) to your website.
  • To produce demographic feedback for our content providers ("Contributors") who contribute Content for free for your use.

Mondaq hopes that our registered users will support us in maintaining our free to view business model by consenting to our use of your personal data as described below.

Mondaq has a "free to view" business model. Our services are paid for by Contributors in exchange for Mondaq providing them with access to information about who accesses their content. Once personal data is transferred to our Contributors they become a data controller of this personal data. They use it to measure the response that their articles are receiving, as a form of market research. They may also use it to provide Mondaq users with information about their products and services.

Details of each Contributor to which your personal data will be transferred is clearly stated within the Content that you access. For full details of how this Contributor will use your personal data, you should review the Contributor’s own Privacy Notice.

Please indicate your preference below:

Yes, I am happy to support Mondaq in maintaining its free to view business model by agreeing to allow Mondaq to share my personal data with Contributors whose Content I access
No, I do not want Mondaq to share my personal data with Contributors

Also please let us know whether you are happy to receive communications promoting products and services offered by Mondaq:

Yes, I am happy to received promotional communications from Mondaq
No, please do not send me promotional communications from Mondaq
Terms & Conditions

Mondaq.com (the Website) is owned and managed by Mondaq Ltd (Mondaq). Mondaq grants you a non-exclusive, revocable licence to access the Website and associated services, such as the Mondaq News Alerts (Services), subject to and in consideration of your compliance with the following terms and conditions of use (Terms). Your use of the Website and/or Services constitutes your agreement to the Terms. Mondaq may terminate your use of the Website and Services if you are in breach of these Terms or if Mondaq decides to terminate the licence granted hereunder for any reason whatsoever.

Use of www.mondaq.com

To Use Mondaq.com you must be: eighteen (18) years old or over; legally capable of entering into binding contracts; and not in any way prohibited by the applicable law to enter into these Terms in the jurisdiction which you are currently located.

You may use the Website as an unregistered user, however, you are required to register as a user if you wish to read the full text of the Content or to receive the Services.

You may not modify, publish, transmit, transfer or sell, reproduce, create derivative works from, distribute, perform, link, display, or in any way exploit any of the Content, in whole or in part, except as expressly permitted in these Terms or with the prior written consent of Mondaq. You may not use electronic or other means to extract details or information from the Content. Nor shall you extract information about users or Contributors in order to offer them any services or products.

In your use of the Website and/or Services you shall: comply with all applicable laws, regulations, directives and legislations which apply to your Use of the Website and/or Services in whatever country you are physically located including without limitation any and all consumer law, export control laws and regulations; provide to us true, correct and accurate information and promptly inform us in the event that any information that you have provided to us changes or becomes inaccurate; notify Mondaq immediately of any circumstances where you have reason to believe that any Intellectual Property Rights or any other rights of any third party may have been infringed; co-operate with reasonable security or other checks or requests for information made by Mondaq from time to time; and at all times be fully liable for the breach of any of these Terms by a third party using your login details to access the Website and/or Services

however, you shall not: do anything likely to impair, interfere with or damage or cause harm or distress to any persons, or the network; do anything that will infringe any Intellectual Property Rights or other rights of Mondaq or any third party; or use the Website, Services and/or Content otherwise than in accordance with these Terms; use any trade marks or service marks of Mondaq or the Contributors, or do anything which may be seen to take unfair advantage of the reputation and goodwill of Mondaq or the Contributors, or the Website, Services and/or Content.

Mondaq reserves the right, in its sole discretion, to take any action that it deems necessary and appropriate in the event it considers that there is a breach or threatened breach of the Terms.

Mondaq’s Rights and Obligations

Unless otherwise expressly set out to the contrary, nothing in these Terms shall serve to transfer from Mondaq to you, any Intellectual Property Rights owned by and/or licensed to Mondaq and all rights, title and interest in and to such Intellectual Property Rights will remain exclusively with Mondaq and/or its licensors.

Mondaq shall use its reasonable endeavours to make the Website and Services available to you at all times, but we cannot guarantee an uninterrupted and fault free service.

Mondaq reserves the right to make changes to the services and/or the Website or part thereof, from time to time, and we may add, remove, modify and/or vary any elements of features and functionalities of the Website or the services.

Mondaq also reserves the right from time to time to monitor your Use of the Website and/or services.

Disclaimer

The Content is general information only. It is not intended to constitute legal advice or seek to be the complete and comprehensive statement of the law, nor is it intended to address your specific requirements or provide advice on which reliance should be placed. Mondaq and/or its Contributors and other suppliers make no representations about the suitability of the information contained in the Content for any purpose. All Content provided "as is" without warranty of any kind. Mondaq and/or its Contributors and other suppliers hereby exclude and disclaim all representations, warranties or guarantees with regard to the Content, including all implied warranties and conditions of merchantability, fitness for a particular purpose, title and non-infringement. To the maximum extent permitted by law, Mondaq expressly excludes all representations, warranties, obligations, and liabilities arising out of or in connection with all Content. In no event shall Mondaq and/or its respective suppliers be liable for any special, indirect or consequential damages or any damages whatsoever resulting from loss of use, data or profits, whether in an action of contract, negligence or other tortious action, arising out of or in connection with the use of the Content or performance of Mondaq’s Services.

General

Mondaq may alter or amend these Terms by amending them on the Website. By continuing to Use the Services and/or the Website after such amendment, you will be deemed to have accepted any amendment to these Terms.

These Terms shall be governed by and construed in accordance with the laws of England and Wales and you irrevocably submit to the exclusive jurisdiction of the courts of England and Wales to settle any dispute which may arise out of or in connection with these Terms. If you live outside the United Kingdom, English law shall apply only to the extent that English law shall not deprive you of any legal protection accorded in accordance with the law of the place where you are habitually resident ("Local Law"). In the event English law deprives you of any legal protection which is accorded to you under Local Law, then these terms shall be governed by Local Law and any dispute or claim arising out of or in connection with these Terms shall be subject to the non-exclusive jurisdiction of the courts where you are habitually resident.

You may print and keep a copy of these Terms, which form the entire agreement between you and Mondaq and supersede any other communications or advertising in respect of the Service and/or the Website.

No delay in exercising or non-exercise by you and/or Mondaq of any of its rights under or in connection with these Terms shall operate as a waiver or release of each of your or Mondaq’s right. Rather, any such waiver or release must be specifically granted in writing signed by the party granting it.

If any part of these Terms is held unenforceable, that part shall be enforced to the maximum extent permissible so as to give effect to the intent of the parties, and the Terms shall continue in full force and effect.

Mondaq shall not incur any liability to you on account of any loss or damage resulting from any delay or failure to perform all or any part of these Terms if such delay or failure is caused, in whole or in part, by events, occurrences, or causes beyond the control of Mondaq. Such events, occurrences or causes will include, without limitation, acts of God, strikes, lockouts, server and network failure, riots, acts of war, earthquakes, fire and explosions.

By clicking Register you state you have read and agree to our Terms and Conditions