在中国营运的企业必须了解哪些类型的员工会受个人所得税改革的影响，以确保个人所得税年度汇算清缴工作有序开展 。

司法管辖区

中国大陆

新进展？

今年是个人纳税者必须依据新法规缴纳个人所得税的第一年。

改变的原因 ？

自2018年8月中国通过个人所得税修订以来，个人所得税的变化对企业和个人都带来了诸多影响。

对企业的影响？

企业可能不了解新法规下的税务计算、可适用性和税务减免。就着不同类型的员工及其相关条例，意味着企业必须依据最新的法规开展个人所得税年度汇算清缴工作。违规的企业和员工都将面临处罚。

截止日期是什么 时候？

汇算清缴的截止日期为6月30日。

什么类型的员工需要进行个人所得税年度汇算清缴 ？

1. 月度预缴税额与年度税款清缴之间存在差额的员工。

1.1 以月度税率计算劳务费并按月预扣的员工。由于是预扣税款，因此在进行年度汇算清缴时必须以综合个人收入重新计算。

1.2 已预扣预缴的税额大于2019年应纳税额，且居民纳税人需要通过年度汇算申请退税。

1.3 2019年综合所得收入超过12万元人民币，且需要补税的金额超过400元人民币。

2. 未将专项附加扣除/符合条件的公益性捐赠支出信息提交给雇主的员工，例如子女的教育费用。

3. 在企业连续工作时间不满一年，且仅享有部分免税门槛的员工。如应届毕业生、即将退休的员工、休产假的女性员工，或年度中间来到中国的外籍员工。

4. 除所在公司支付的薪资外，通过兼职工作赚取劳务费/稿酬和特许权使用费的员工。

5. 年终奖已享受年度个人所得税优惠税率，但希望将年终奖与工资薪金收入合并计算个人所得税的员工。

6. 更换雇主的员工。

7. 大病医疗，自付部分医疗费用的员工。

8. 计划在中国境内停留时间不满183天，但实际在中国境内停留时间超过一年或183天的外籍员工。

9. 在年度中间更新护照，并使用新护照号作为纳税人识别号的外籍员工。

10. 年度中间被派驻到海外负责项目，且离境后在中国没有税务记录的员工。

我们能如何协助您 ？

TMF中国办事处能够为您的企业提供个人所得税改革的最新资讯，并为您的员工进行个人所得税年度汇算清缴相关的培训指导，为所得税的计算和申请提供支持。我们可以代表员工与税务机构协调沟通，协助个人所得税的申报与归档。

欲了解更多关于个人所得税改革的资讯，或我们的 人力资源与薪酬管理服务，欢迎 与我们联系。

Originally published 15 May, 2020.

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