Cyprus: Справочник По Налогообложению 2015

Last Updated: 23 July 2015
Article by Deloitte Cyprus

Most Read Contributor in Cyprus, December 2018

Мы рады приветствовать вас на страницах ежегодного справочника по налогообложению на Кипре, выпускаемого компанией «Делойт». Наш ежегодный справочник стал полезным инструментом для всех компаний и частных лиц, желающих получить актуальную информацию по условиям налогообложения на Кипре.

Предоставление услуг в сфере налогообложения – одно из основных направлений нашей деятельности. Особое внимание мы уделяем вопросам корпоративного налогообложения, личного налогообложения, косвенных налогов (в том числе НДС), международных трудовых отношений (в том числе решениям для состоятельных лиц) и трансграничного налогообложения.

Генеральный директор
Христис М. Христофору

«ДЕЛОЙТ» НА КИПРЕ

«Делойт» является одной из ведущих фирм по предоставлению профессиональных услуг в области аудита, налогообложения, управленческого консалтинга и корпоративных финансов на Ки- пре.

Мы оказываем широкий спектр профессиональных услуг, кото- рый включает в себя:

  • аудит финансовой отчетности в соответствии с международ- ными, британскими или американскими стандартами аудита;
  • услуги по налогообложению для кипрских и иностранных ком- паний;
  • консультационные услуги, в том числе финансовое и управ- ленческое консультирование, консультирование по информа- ционным технологиям (ИТ), вопросам законодательства ЕС и кадровый консалтинг;
  • консультирование по вопросам инвестиций и управления бла- госостоянием;
  • услуги электронного бизнеса;
  • услуги в сфере корпоративных финансов, а также консульта- ции и содействие частным компаниям в связи с проведением IPO;
  • услуги в сфере бухгалтерского учета;
  • создание компаний с привлечением юристов и специальные ус- луги для международных деловых компаний.

Наша международная фирма

«Делойт Туш Томацу Лимитед» (ДТТЛ) является одной из круп- нейших в мире частных компаний по предоставлению аудиторско- консультационных услуг.

Более 210 000 сотрудников в более чем 150 странах мира. Наши- ми клиентами являются более 80% крупнейших компаний мира, а также крупные национальные предприятия, государственные органы и активно развивающиеся компании малого и среднего бизнеса.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИЕ ЛИЦА

Объект налогообложения

В отношении физических лиц, являющихся резидентами Респу- блики Кипр, объектом налогообложения является доход, начис- ленный или полученный из источников, находящихся как на Ки- пре, так и за его пределами.

В отношении физических лиц, не являющихся резидентами Ре- спублики Кипр, объектом налогообложения является доход, на- численный или полученный только из источников, находящихся на Кипре.

Налоговое резидентство

Налоговым резидентом Республики является лицо, находящееся на территории Кипра в течение более чем 183 дней в налоговом году.

Особенности расчета срока пребывания в Республике:

  • дата выезда из Республики считается днем, проведенным за пределами Республики;
  • дата въезда в Республику считается днем, проведенным в Ре- спублике;
  • въезд в Республику и выезд из Республики в один и тот же день засчитываются за один день, проведенный в Республике;
  • выезд из Республики и возвращение в Республику в один и тот же день считаются днем, проведенным за пределами Республи- ки.

Ставки налога на доходы физических лиц

Налогооблагаем ый доход € Налоговая ставка % Налог € Совокупный налог €
0 – 19,500 0 0 0
19,501 – 28,000 20 1.700 1,700
28,001 – 36,300 25 2.075 3,775
36,301 – 60,000 30 7.110 10,885
60,001 и более 35    

Льготы

От налога на доходы освобождаются следующие виды доходов:

  Величина льготы
Единоразовые пособия в связи с выходом на пенсию, коммутированная сумма пенсии, пособие по смерти или объединенное пособие в связи со смертью или травмой Вся сумма
Единоразовая выплата из схем по страхованию жизни или утвержденных накопительных фондов Вся сумма
Процентные доходы (Процентные доходы, возникающие в ходе обычной деятельности, в том числе проценты, тесно связанные с ведением бизнеса, и проценты, полученные открытыми и закрытыми схемами коллективного инвестирования, считаются не процентами, а торговой прибылью и не освобождаются от налога) Вся сумма
Дивидендный доход Вся сумма
Вознаграждение за трудовую деятельность, осуществляемую физическим лицом, являвшимся до начала своей трудовой деятельности на Кипре резидентом другой страны. Льгота применяется в течение трехлетнего периода, начиная с первого 1 января соответствующего года, следующего за годом начала трудовых отношений 20% от величины вознаграждения или 8 550 евро (в зависимости от того, что меньше)
Вознаграждение за трудовую деятельность, осуществляемую физическим лицом, являвшимся до начала своей трудовой деятельности на Кипре резидентом другой страны. Льгота действует в течение 5-летнего периода, начиная с первого года возникновения трудовых отношений при условии, что доход работника превышает 100 000 евро в год 50% от величины вознаграждения
Прибыль от продажи ценных бумаг, в том числе паев открытой или закрытой схемы коллективного инвестирования Вся сумма
Вознаграждение за оказание за пределами Республики услуг с получением заработной платы работодателю-нерезиденту или постоянному представительству работодателя-резидента за пределами Республики в течение совокупного периода, превышающего 90 дней в отчетном году Вся сумма
Прибыль от постоянного представительства, находящегося за пределами Республики (с учетом определенных условий) Вся сумма
Арендная плата за охраняемые исторические здания (с учетом определенных условий) Вся сумма

Вычеты

Из суммы налогооблагаемых доходов вычитаются все расходы, понесенные полностью и исключительно для целей получения до- ходов, в том числе:

  Величина вычета
Проценты по приобретению основных средств, используемых в хозяйственной деятельности Вся сумма
Расходы по сдаче зданий в аренду 20% от суммы арендных доходов
Проценты по приобретению зданий для сдачи в аренду Вся сумма
Членские взносы в профсоюзы или профессиональные объединения Вся сумма
Расходы на содержание зданий по приказам об охране исторических памятников (с учетом определенных условий) До 700, 1 100 или 1 200 евро на кв. м. (в зависимости от размера здания)
Пожертвования утвержденным благотворительным организациям (с документальным подтверждением) Вся сумма
Специальные отчисления с заработной платы и пенсии (подробнее см. стр. 48) Вся сумма
Прибыль от использования и/или реализации прав интеллектуальной собственности (подробнее см. стр. 14) 80%
Расходы, понесенные в результате приобретения акций компании, осуществляющей инновационную деятельность Вся сумма

Невычитаемые расходы

Следующие расходы не вычитаются из суммы облагаемых дохо- дов:

  Невычитаемые
Расходы, которые не были понесены полностью и исключительно для целей получения доходов Вся сумма
Представительские расходы сумма в размере 1% от валового дохода или 17 086 евро (в зависимости от того, что меньше)
Расходы на использование собственного автотранспорта Вся сумма
Налог на профессию Вся сумма
Налог на недвижимое имущество Вся сумма
Проценты, уплачиваемые или считающиеся уплачиваемыми в связи с приобретением частного транспортного средства (независимо от того, используется ли такое транспортное средство для ведения хозяйственной деятельности или нет), или другого актива, не используемого для ведения хозяйственной деятельности Данное соответствующего актива

Процентные расходы, понесенные в результате приобретения ак- ций дочернего предприятия со 100% участием (в косвенной или прямой форме) подлежат вычету для целей налога на доходы при условии, что такое дочернее предприятие не является собственни- ком, будь то в прямой или косвенной форме, каких-либо активов, которые не используются в хозяйственной деятельности. Если до- чернее предприятие владеет в прямой или косвенной форме акти- вами, которые не используются в хозяйственной деятельности, то процентные расходы, относящиеся к доле активов, не используе- мых в хозяйственной деятельности, вычету не подлежат. Данное правило распространяется на акции, приобретенные начиная с 1 января 2012 года.
Вся сумма
Расходы, не подтвержденные счетами и прочими соответствующими первичными документами, как это требуется в соответствии с нормативными актами Вся сумма
Заработная плата за услуги, оказанные в налоговом году, по которому взносы в Фонд социального страхования, Фонд страхования от безработицы, Фонд развития кадровых ресурсов, Фонд социального единства, Пенсионный фонд и Накопительный фонд не были уплачены в году, в котором они причитаются к уплате, не вычитается при расчете налогооблагаемого дохода

Если данные взносы (включая пени и штрафы) будут уплачены в течение 2 лет после установленного срока, такие суммы заработной платы будут приняты к вычету в том налоговом году, в котором они были уплачены
Вся сумма

Кредиты и иные финансовые средства, предоставленные директорам компании или отдельным акционерам

Любая сумма, предоставленная в качестве кредита или в качестве оказания финансового содействия директору компании или акционеру компании, являющемуся физическим лицом, а также супругам таких директоров или акционеров или их родственникам (до второй степени родства), рассматривается в качестве ежемесячной выгоды в размере 9% годовых от указанной суммы. Такая выгода включается в доход физического лица, облагаемый налогом на доход.

Сумма налога на ежемесячную выгоду удерживается из ежемесячной заработной платы физического лица и уплачивается в Налоговую службу ежемесячно в рамках системы PAYE.

Льготы в отношении ежегодной амортизации и износа

Льготы в отношении ежегодной амортизации и износа, доступные для компаний (стр. 15 и 16), также могут быть предоставлены физическим лицам.

Убыток

Убытки для целей налогообложения, подлежащие льготирова- нию в последующие периоды

Физические лица, обязанные составлять аудируемую финансо- вую отчетность (т.е. лица, имеющие оборот более 70 000 евро), имеют право использовать налоговые убытки в течение последу- ющих пяти лет с момента окончания налогового года, в котором они были понесены, вычитая их из суммы налогооблагаемого до- хода.

В случаях, когда лицо, в том числе партнерство, преобразовывает свое предприятие в компанию с ограниченной ответственностью, непогашенные убытки передаются новой компании.

Убыток постоянного представительства, находящегося за преде- лами Республики

Убытки, образующиеся у постоянного представительства, нахо- дящегося за пределами Республики, могут засчитываться в счет прибыли, полученной Компанией за тот же год на территории Ре- спублики. Однако вся прибыль, поступающая впоследствии от та- кого постоянного представительства, в размере, не превышающем величины убытков, ранее зачтенных в счет прибыли, включается в налогооблагаемую прибыль.

Личные льготы

Из суммы доходов вычитается следующее:

  • Взносы по социальному страхованию, взносы в утвержденные накопительные и пенсионные фонды, в Генеральный план медицинского страхования, взносы в фонды медицинского страхования и прочие утвержденные фонды, а также страховые премии по страхованию жизни заявителя Общая сумма льготы не может превышать 1/6 от суммы налогооблагаемого дохода, величина которой определяется за вычетом суммы льготы
  • Ежегодная сумма страховых премий ограничена 7% от страховой суммы
  • Действие вычета по-прежнему распространяется на полисы страхования жизни супруги (супруга) заявителя, действовавшие на 31 декабря 2002 года, по которым заявитель получал налоговую льготу
  • В случае расторжения договора страхования жизни в течение 6 лет с момента его заключения, часть страховых премий, по которым уже получена льгота, подлежит обложению следующим образом:

    • расторжение в течение 3 лет
    • расторжение в течение 4-6 лет
    • 30%
    • 20%

Налоговый кредит по налогу, уплаченному за рубежом

Налоги, уплаченные за рубежом с доходов, облагаемых подоход- ным налогом на Кипре, вычитаются из суммы налога на доходы, подлежащей уплате с таких доходов, независимо от наличия со- глашения об устранении двойного налогообложения.

To read this Report in full, please click here.

The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances.

To print this article, all you need is to be registered on Mondaq.com.

Click to Login as an existing user or Register so you can print this article.

Authors
 
Some comments from our readers…
“The articles are extremely timely and highly applicable”
“I often find critical information not available elsewhere”
“As in-house counsel, Mondaq’s service is of great value”

Related Topics
 
Related Articles
 
Related Video
Up-coming Events Search
Tools
Print
Font Size:
Translation
Channels
Mondaq on Twitter
 
Register for Access and our Free Biweekly Alert for
This service is completely free. Access 250,000 archived articles from 100+ countries and get a personalised email twice a week covering developments (and yes, our lawyers like to think you’ve read our Disclaimer).
 
Email Address
Company Name
Password
Confirm Password
Position
Mondaq Topics -- Select your Interests
 Accounting
 Anti-trust
 Commercial
 Compliance
 Consumer
 Criminal
 Employment
 Energy
 Environment
 Family
 Finance
 Government
 Healthcare
 Immigration
 Insolvency
 Insurance
 International
 IP
 Law Performance
 Law Practice
 Litigation
 Media & IT
 Privacy
 Real Estate
 Strategy
 Tax
 Technology
 Transport
 Wealth Mgt
Regions
Africa
Asia
Asia Pacific
Australasia
Canada
Caribbean
Europe
European Union
Latin America
Middle East
U.K.
United States
Worldwide Updates
Registration (you must scroll down to set your data preferences)

Mondaq Ltd requires you to register and provide information that personally identifies you, including your content preferences, for three primary purposes (full details of Mondaq’s use of your personal data can be found in our Privacy and Cookies Notice):

  • To allow you to personalize the Mondaq websites you are visiting to show content ("Content") relevant to your interests.
  • To enable features such as password reminder, news alerts, email a colleague, and linking from Mondaq (and its affiliate sites) to your website.
  • To produce demographic feedback for our content providers ("Contributors") who contribute Content for free for your use.

Mondaq hopes that our registered users will support us in maintaining our free to view business model by consenting to our use of your personal data as described below.

Mondaq has a "free to view" business model. Our services are paid for by Contributors in exchange for Mondaq providing them with access to information about who accesses their content. Once personal data is transferred to our Contributors they become a data controller of this personal data. They use it to measure the response that their articles are receiving, as a form of market research. They may also use it to provide Mondaq users with information about their products and services.

Details of each Contributor to which your personal data will be transferred is clearly stated within the Content that you access. For full details of how this Contributor will use your personal data, you should review the Contributor’s own Privacy Notice.

Please indicate your preference below:

Yes, I am happy to support Mondaq in maintaining its free to view business model by agreeing to allow Mondaq to share my personal data with Contributors whose Content I access
No, I do not want Mondaq to share my personal data with Contributors

Also please let us know whether you are happy to receive communications promoting products and services offered by Mondaq:

Yes, I am happy to received promotional communications from Mondaq
No, please do not send me promotional communications from Mondaq
Terms & Conditions

Mondaq.com (the Website) is owned and managed by Mondaq Ltd (Mondaq). Mondaq grants you a non-exclusive, revocable licence to access the Website and associated services, such as the Mondaq News Alerts (Services), subject to and in consideration of your compliance with the following terms and conditions of use (Terms). Your use of the Website and/or Services constitutes your agreement to the Terms. Mondaq may terminate your use of the Website and Services if you are in breach of these Terms or if Mondaq decides to terminate the licence granted hereunder for any reason whatsoever.

Use of www.mondaq.com

To Use Mondaq.com you must be: eighteen (18) years old or over; legally capable of entering into binding contracts; and not in any way prohibited by the applicable law to enter into these Terms in the jurisdiction which you are currently located.

You may use the Website as an unregistered user, however, you are required to register as a user if you wish to read the full text of the Content or to receive the Services.

You may not modify, publish, transmit, transfer or sell, reproduce, create derivative works from, distribute, perform, link, display, or in any way exploit any of the Content, in whole or in part, except as expressly permitted in these Terms or with the prior written consent of Mondaq. You may not use electronic or other means to extract details or information from the Content. Nor shall you extract information about users or Contributors in order to offer them any services or products.

In your use of the Website and/or Services you shall: comply with all applicable laws, regulations, directives and legislations which apply to your Use of the Website and/or Services in whatever country you are physically located including without limitation any and all consumer law, export control laws and regulations; provide to us true, correct and accurate information and promptly inform us in the event that any information that you have provided to us changes or becomes inaccurate; notify Mondaq immediately of any circumstances where you have reason to believe that any Intellectual Property Rights or any other rights of any third party may have been infringed; co-operate with reasonable security or other checks or requests for information made by Mondaq from time to time; and at all times be fully liable for the breach of any of these Terms by a third party using your login details to access the Website and/or Services

however, you shall not: do anything likely to impair, interfere with or damage or cause harm or distress to any persons, or the network; do anything that will infringe any Intellectual Property Rights or other rights of Mondaq or any third party; or use the Website, Services and/or Content otherwise than in accordance with these Terms; use any trade marks or service marks of Mondaq or the Contributors, or do anything which may be seen to take unfair advantage of the reputation and goodwill of Mondaq or the Contributors, or the Website, Services and/or Content.

Mondaq reserves the right, in its sole discretion, to take any action that it deems necessary and appropriate in the event it considers that there is a breach or threatened breach of the Terms.

Mondaq’s Rights and Obligations

Unless otherwise expressly set out to the contrary, nothing in these Terms shall serve to transfer from Mondaq to you, any Intellectual Property Rights owned by and/or licensed to Mondaq and all rights, title and interest in and to such Intellectual Property Rights will remain exclusively with Mondaq and/or its licensors.

Mondaq shall use its reasonable endeavours to make the Website and Services available to you at all times, but we cannot guarantee an uninterrupted and fault free service.

Mondaq reserves the right to make changes to the services and/or the Website or part thereof, from time to time, and we may add, remove, modify and/or vary any elements of features and functionalities of the Website or the services.

Mondaq also reserves the right from time to time to monitor your Use of the Website and/or services.

Disclaimer

The Content is general information only. It is not intended to constitute legal advice or seek to be the complete and comprehensive statement of the law, nor is it intended to address your specific requirements or provide advice on which reliance should be placed. Mondaq and/or its Contributors and other suppliers make no representations about the suitability of the information contained in the Content for any purpose. All Content provided "as is" without warranty of any kind. Mondaq and/or its Contributors and other suppliers hereby exclude and disclaim all representations, warranties or guarantees with regard to the Content, including all implied warranties and conditions of merchantability, fitness for a particular purpose, title and non-infringement. To the maximum extent permitted by law, Mondaq expressly excludes all representations, warranties, obligations, and liabilities arising out of or in connection with all Content. In no event shall Mondaq and/or its respective suppliers be liable for any special, indirect or consequential damages or any damages whatsoever resulting from loss of use, data or profits, whether in an action of contract, negligence or other tortious action, arising out of or in connection with the use of the Content or performance of Mondaq’s Services.

General

Mondaq may alter or amend these Terms by amending them on the Website. By continuing to Use the Services and/or the Website after such amendment, you will be deemed to have accepted any amendment to these Terms.

These Terms shall be governed by and construed in accordance with the laws of England and Wales and you irrevocably submit to the exclusive jurisdiction of the courts of England and Wales to settle any dispute which may arise out of or in connection with these Terms. If you live outside the United Kingdom, English law shall apply only to the extent that English law shall not deprive you of any legal protection accorded in accordance with the law of the place where you are habitually resident ("Local Law"). In the event English law deprives you of any legal protection which is accorded to you under Local Law, then these terms shall be governed by Local Law and any dispute or claim arising out of or in connection with these Terms shall be subject to the non-exclusive jurisdiction of the courts where you are habitually resident.

You may print and keep a copy of these Terms, which form the entire agreement between you and Mondaq and supersede any other communications or advertising in respect of the Service and/or the Website.

No delay in exercising or non-exercise by you and/or Mondaq of any of its rights under or in connection with these Terms shall operate as a waiver or release of each of your or Mondaq’s right. Rather, any such waiver or release must be specifically granted in writing signed by the party granting it.

If any part of these Terms is held unenforceable, that part shall be enforced to the maximum extent permissible so as to give effect to the intent of the parties, and the Terms shall continue in full force and effect.

Mondaq shall not incur any liability to you on account of any loss or damage resulting from any delay or failure to perform all or any part of these Terms if such delay or failure is caused, in whole or in part, by events, occurrences, or causes beyond the control of Mondaq. Such events, occurrences or causes will include, without limitation, acts of God, strikes, lockouts, server and network failure, riots, acts of war, earthquakes, fire and explosions.

By clicking Register you state you have read and agree to our Terms and Conditions